財務收支審計方案

　　財務收支審計方案（一）

　　為了認真落實《哈爾濱學院20xx年工作要點》，按時完成內部審計工作計劃 任務，哈爾濱學院審計處定於20xx年3月至8月開展哈爾濱學院**年度財務收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

　　一、審計目的和依據

　　為了做好學校各項財務制度的督促落實工作，進一步規範各單位的經濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關於內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開展財務收支審計工作。

　　二、審計對象和範圍

　　審計對象：校財務處及學校所屬各預算單位。

　　審計範圍：20xx年度財務收支情況。

　　三、審計內容和重點

　　本次審計的主要內容是校本級財務及學校所屬各預算單位**年度財務收支情況，審計重點如下：

　　（一）校本級財務

　　1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。

　　2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監控和促繳措施。

　　3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學校有關管理規定。

　　4、預算執行情況如何。

　　5、有無侵佔、挪用、私分資金和套取現金等問題。

　　6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關記錄。

　　（二）學校所屬各預算單位

　　1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

　　2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關管理規定，是否有對方單位相關收款證明 。

　　3、預算執行情況如何。

　　4、有無侵佔、挪用、私分資金和套取現金等問題。

　　5、經費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規範。

　　四、審計方式

　　本次審計採取送達審計與就地審計相結合的方式進行。

　　五、審計工作程序和日程

　　本次審計工作從20xx年3月開始，至20xx年8月結束，具體分以下幾個階段進行：

　　（一）審計準備階段（20xx年3月xx日前）：

　　1、按照《哈爾濱學院20xx年工作要點》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務和實施時間。

　　2、向被審計單位送達審計通知書，採集審計資料。

　　（二）審查分析階段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：

　　根據審計實施方案，針對審計內容和重點，採用符合性測試和實質性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務收支的合規性，並在檢查測試的基礎上進行分析性複核。具體程序分兩步實施：

　　1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內部控制制度，並進行相關測試和評價。

　　2、針對第一步審查中發現的情況和問題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。

　　（三）總結 報告階段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：

　　1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結，形成審計報告初稿。

　　2、審計組長複核審計工作底稿和審計報告初稿。

　　3、審計小組與被審計單位交換意見。

　　4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

　　5、將審計報告報送學校領導審批。

　　（四）督促落實階段

　　按照經領導批准的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。

　　（五）審計終結階段

　　工作完成後，將全部審計資料進行整理和歸檔。

　　六、審計分工

　　為順利完成審計工作任務，成立由孫志國擔任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負責制，審計員根據組內分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：

　　審計組長：負責組織審計實施、複核審計工作底稿和審計報告。

　　審計員：負責審計實施的各項具體工作，主要包括：資料採集、審查資料、審計取證、編製審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。

　　七、審計工作紀律和要求

　　審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關規定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業道德規範的各項要求。

　　財務收支審計方案（二）

　　根據我局200x年審計工作計劃，審計組準備自**年五月二十二日起對xx學校進行就地審計，現根據《中華人民共和國審計法》、《審計機關審計方案準則》、《xx省審計機關審計質量控制實施細則》及審前調查制定以下審計實施方案。

　　被審計單位基本情況

　　xx學校

　　法人代表：xxx

　　財務負責人：xx

　　單位經濟性質：事業

　　財政財務隸屬關係：全額財政撥款

　　職責範圍：負責xx適齡兒童的小學及初中的九年義務教育。

　　經費來源：財政撥入及收取學生的雜費。

　　內設機構：內設政教處、教導處。

　　獨立核算下屬機構：xxxxx。

　　總人數：xx

　　在職人數（財政供給）：xx

　　在職人數（非財政供給）：xx

　　離退休人數：xx

　　二、財務機構設置及會計核算方式

　　200x年x月會計核算工作交由xx會計管理中心核算。設立財務聯絡員1名，備用金報帳制，核定備用金5000元。

　　會計政策及相關內控情況：採用《事業單位會計制度》。

　　審計目標

　　通過對x校200x5年度的財務收支情況進行審計，主要是核實財務收支及帳內、外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務收支及相關經濟活動真實性、合法性及重大經濟項目的決策、實施和內控制度的執行情況。揭露學校會計信息、資產質量、重大經濟決策等方面的違規、違紀甚至違法行為；並根據審計情況提出合理化建議，促進學校進一步加強財務管理和增強遵紀守法意識。

　　審計對象和範圍

　　x校200x年度財務收支情況，有關重大事項將追溯或延伸前後年度。

　　審計重要性的確定及審計風險的評估

　　確定重要性水平為總收入的0.5%，總支出0.5%。可接受審計風險xx%，固有風險80%，控制風險50%，則檢查風險為25%。

　　審計內容和重點

　　審計的內容：

　　1.學雜費收支情況進行審計

　　①是否按照物價部門核定的標準收取，有無搭車收費的情況、代收費部分有無多收少付的現象。

　　②各項收入是否及時、足額按照規定上繳，有無截留、坐支收入情況，有無擴大收費範圍、亂收費問題；有無暫存暫付中進行收付核算，逃避監督的問題。專項資金是否做到專款專用，有無擠占挪用教育專項資金的現象。

　　2.自籌資金審計

　　①自籌資金的來源是否符合國家有關規定，有無違反規定亂攤派、亂收費，有無存在學期中收費或集資不入帳而私設“小金庫”問題。

　　②自籌資金的使用是否合規，有無資金使用不當，損失浪費問題。

　　3.對財產物資的下列內容進行檢查

　　①物資的管理是否嚴格執行驗收、領用、保管、調撥、登記制度，是否帳實相符；

　　②國有資產有無被無償佔用和流失等問題。

　　4.上述未反映的其他財務方面的問題。

　　審計的重點：

　　1、學雜費收取情況。

　　2、專項資金的使用情況。

　　七、步驟與方法

　　1、搞好審前調查，了解被審單位基本情況。

　　2、組織參審人員學習，熟悉被審單位應執行的財經法規、核算辦法。

　　3、提前3天向被審單位送達審計通知書。

　　4、按審計方案確定的內容實施審計，首先召開進點會議，然後監盤現金，銀行存款要逐筆進行核對，編製銀行存款調節表，按照人員分工對各審計項目進行詳細的審查。單位的財務收支情況審計運用的常規審計方法；審計年度相關指標完成情況審計，選用統計指標跟蹤法和審計抽樣法進行。認真編寫審計工作底稿，收集證據，並對審計工作底稿彙集整理。

　　5、審計組組長收集審計工作底稿后，編撰審計報告，審計報告由審計小組成員集體討論，認真審核、匯總形成審計報告初稿，徵求被審計單位的意見后，起草正式審計報告和審計決定書，送交法制部門複核，由局審務會議審定，研究評價意見和需要作出處理處罰的事項，最後向xx政府提交審計報告，並抄送相關部門。

　　工作要求及紀律

　　工作要求：

　　1、依法審計，按法定程序進行；

　　2、認真審查會計資料、相關文件及現金、實物等，有關方面必須配合；

　　3、按規定取證；

　　4、注意聽取被審計單位及人員意見、建議；

　　（二）、審計工作紀律：

　　1、不準接受被審單位安排的就餐和宴請。

　　2、不準由被審計單位安排住宿。

　　3、不準隨意使用被審計單位的交通工具。

　　4、不準參加被審計單位安排的旅遊和用公款支付的營業性場所的娛樂、聯歡等活動。

　　5、不準接受被審單位以任何名義給予的錢、物和有價證券。

　　6、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求。

　　九、預定的審計工作起訖日期：

　　1、發送審計通知書時間：5月18日

　　2、預定實施現場審計時間：5月22日—6月3日

　　3、複核和匯總時間：6月4日—6月6日

　　4、編寫審計報告時間：6月7日—6月9日

　　5、徵求被審計單位意見時間：6月xx日

　　6、採納被審計單位意見並修改審計報告時間：6月20日

　　7、向審計機關提交審計報告時間：6月21日

　　8、代擬審計結論性文書時間：6月23日

　　十、審計組成員分工

　　xxx（分管領導）：協調與被審計單位關係。

　　xxx（部門負責人）：複核審計證據、報告。

　　xxx（審計組組長）：

　　1、負責往來款項的審計監督，主要對暫存款、暫付款、其他應收款、其他應付款進行審計。

　　2、負責對對被審單位下屬獨立核算單位即各村小的財務收支進行抽樣審計。

　　3、複核審計工作底稿，並撰寫審計報告及決定。

　　4、審計檔案的立卷歸檔。

　　xxx（審計組成員）：負責對資金審計監督，主要是對事業收入、事業支出、與上級往來及結餘各項目進行審計。

　　財務收支審計方案（三）

　　為深入貫徹“十八大”會議精神，認真落實《英山縣中長期教育改革和發展規劃綱要（20xx-**）》關於“加強教育經費使用管理，嚴格執行國家財政資金管理法律制度和財經紀律，加強對教育經費投入和使用的監督檢查和審計”的要求，全面加強中小學校財務管理，現就縣教育局2013年工作要點中“規範財務管理，建立完善的內審和監管機制”機制安排，特制訂本審計工作實施方案。

　　一、指導思想

　　以科學發展觀為指導，以規範管理、服務指導為宗旨，依據教育部《教育系統內部審計工作規定》要求，堅持客觀公正、實事求是的原則，對學校財務收支的真實性、合法性、效益性進行依法審計，客觀公正地評價學校負責人及財會人員在學校財務管理工作中的業績及不足之處，並提出整改意見。進一步加強學校財務管理，促進學校規範財務收支行為。

　　二、審計對象和範圍

　　鄉鎮中小學（完全小學以上）、縣直學校及高中20xx年度財務收支情況（會計年度區間：xx個月，並與2011年度財務收支審計的會計區間銜接），包括學校食堂和附屬幼兒園、學前班經費收支及學校往來款項結算情況，以及學校各項財務管理制度建立和和情況，必要時追溯延伸到以前年度。

　　三、審計內容

　　1、全面了解被審計學校的基本情況，摸清家底，掌握學校資產和負債的真實情況。

　　2、審計20xx年度財務收支情況。查看學校是否嚴格按照國家有關政策規定組織各項收入，各項收費是否嚴格執行國家規定的收費範圍和標準；各項支出是否嚴格執行國家及上級主管部門有關財務規章制度規定的開支範圍和開支標準。查看學校的各項收支會計處理是否合法、合理，會計核算是否合規，有無虛列虛報、違反規定發放錢物和其他違紀違規問題；查看各類專項資金的核算是否合規，是否專款專用。

　　3、審計20xx年度食堂財務情況。查看學校食堂材料物品的成本核算是否規範，充刷卡額是否全額納入賬上核算，伙食收入和營養補助資金的會計處理是否規範。

　　4、審計20xx年年終工資兌現的落實情況。

　　5、檢查學校財務管理制度的建立和執行情況，以及遵守財經法規制度情況；查看學校收支預算計劃 和化債目標方案。

　　四、組織實施

　　為順利完成審計工作任務，成立兩個審計小組，分別由胡衛東、陳世平為審計小組組長，審計人員根據工作需要從教育系統兼職內審員中抽調，具體人員臨時通知。各審計小組負責組織實施審計的各項具體工作，分校出具審計報告。對審計查出的問題限期督促整改落實。

　　五、工作紀律及要求

　　1、各學校要做好審計相關的準備工作，並按時接受審計；為審計小組提供必要的工作條件，確保審計工作順利進行。

　　2、審計小組在實施審計前，先下發審計通知書，審計結束后按規範要求編製審計工作底稿，及時出具審計報告。全部審計工作結束后，應將相關資料整理匯總，寫出書面報告材料。

　　3、審計人員在審計過程中必須按照客觀公正、實事求是的原則，堅持規範審計與服務指導相結合。嚴格執行《教育系統內部審計工作規定》的內部審計工作程序，嚴守審計工作紀律。

　　4、審計工作期間，必須嚴格遵守中央“八項規定”、“六項禁令”的有關要求。

　　六、審計時間及安排

　　審計工作從20xx年3月下旬開始，分組分階段進行，具體到校時間以書面內審通知書中的審計時間為準。

　　第一階段：6月底前完成縣直學校及部分鄉鎮中小學校的年度財務收支審計工作。具體安排：

　　3月完成溫泉小學、特教學校的年度財務收支審計；

　　4月完成長沖高中、實驗小學、一中以及南河鎮3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校的年度財務收支審計；

　　5月份完成縣直幼兒園、二程中學、雷高以及雷店鎮3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校年度財務收支審計；

　　6月份完成理工、實驗中學、思源學校、以及孔坊鄉3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校的年度財務收支審計；

　　第二階段：11月底前，完成其餘鄉鎮中小學20xx年度財務收支審計工作。其中：

　　9月份完成楊柳、陶河等二鄉鎮中學及中心小學和完全小學各1所共7所學校的年度財務收支審計；

　　xx月份完成草盤、金鋪、紅山等三鄉鎮中學、中心小學和完全小學各1所共9所學校的年度財務收支審計；

　　11月份完成溫泉、方咀等二鄉鎮中學、中心小學和完全小學各1所共6所學校的年度財務收支審計；

　　xx月份匯總整理全縣審計工作情況。