審計工作方案範文

　　審計工作方案範文

　　根據《審計法》和《XX省預算執行審計監督暫行辦法》的規定，按照省人大、省政府要求，為了組織實施好××××年省級預算執行審計工作，特制定本方案。

　　一、指導思想和審計目標

　　××××年省本級預算執行審計工作，以黨的十六屆三中全會和全省經濟工作會議精神為指導，按照“全面審計，突出重點”的方針，緊緊圍繞我省經濟工作中心，繼續堅持綜合財政審計思路，改進審計方法，深化審計內容，在強化財務收支真實、合法性審計基礎上，加大對重大違法違規問題和經濟案件的查處力度，積極探索效益審計，在嚴肅財經紀律，整頓和規範財政經濟秩序，推進財政改革，強化預算約束，促進省直部門依法理財，加強財政財務管理，加強對權力的制約和監督，提高資金使用效益等方面發揮積極作用。通過審計，達到以下目標：

　　一是服務財稅改革，促進部門預算、政府採購、國庫集中支付和收支兩條線等財政改革措施的完善和落實；二是服務政府決策，揭露和反映財政財務收支中的普遍性和傾向性問題，提出改進意見和建議，為省政府加強財政管理，進行宏觀決策提供依據；三是服務人大監督，如實向人大報告我省預算執行中存在的問題，為省人大強化省級財政監督，促進依法治省服務。

　　二、審計範圍和對象

　　主要對××××年度財政預算執行和其他財政財務收支的真實、合法和效益性及財稅改革政策的貫徹落實情況進行審計，重點問題進行追溯或延伸審計。

　　確定審計對象的原則：

　　一是具體組織預算執行的財政部門；二是參與組織預算執行的地稅、國庫部門；三是××××年實行部門預算的省直部門（單位）（其中：實行規範部門預算試點的10個省直部門為必審對象）；四是××××年審計工作報告中所涉及的省直部門（單位）；五是財政專項資金、罰沒收入和預算外資金比較多、有執收執罰權的省直部門和單位；六是多年未審計或審計從未涉及到的部門和單位；七是省人大、省政府及社會關注的熱點、難點所涉及的部門和單位。

　　按照以上原則，確定省級預算執行審計對象如下：省委辦公廳、省政府辦公廳、省財政廳、發改委、經貿委、交通廳、外經貿廳、科技廳、農業廳、省殘聯（以上為××××年10個規範部門預算試點單位）、省地稅局、國庫湖北省分庫、環保局、民宗委、計生委、質量技術監督局、檢察院、廣電廳、供銷社、省農科院、省政府駐深圳辦……

　　××××年納入其他財政財務收支審計範圍的行業審計項目是： 4個縣（市）財政決算及縣域財政管理狀況審計（財政處）、全省扶貧資金行業審計（農業處）、全省收支兩條線貫徹落實情況審計（行財處）……

　　三、審計的內容和重點

　　（一）省財政廳

　　1.審查部門預算、政府採購和國庫集中收付等財政改革措施的落實情況。

　　（1）部門預算。重點審查財政部門對省政府29個組成部門和直屬機構部門預算的編製、批複及執行情況。編製部門預算的內容是否完整，收支預算的項目是否明確和具體，是否符合部門（單位）的實際，有無預算編製不完整、不細化、不科學，脫離實際，導致部門無法有效執行的問題；是否嚴格按照部門預算批複和執行，有無隨意調整部門預算的項目和金額、違規追加等問題，並分析產生問題的主要原因。

　　（2）政府採購。重點審查政府採購預算的編製、執行情況。是否按照省政府規定編製採購預算，並列入省級預算下達到部門單位；有無應納入政府採購的項目而未納入的問題；

　　採購的範圍是否符合規定，政府採購預算制度是否健全，政府採購管理部門對政府採購執行機構的監管是否嚴格有效。

　　（3）國庫集中收付。重點審查其運轉是否符合規範程序，按規定應納入國庫單一賬戶體系核算的財政收支是否全額納入；是否嚴格按照部門預算和有關制度規定支付資金，有無未經批准，擅自同意部門改變資金用途的問題，有無資金撥付不及時的問題；有無混淆授權支付和直接支付資金範圍的問題；分析目前國庫集中支付制度運轉中存在的困難和問題，審查是否達到節約資金，提高資金使用效率和透明度，增強預算約束力的目的。

　　2.審查預算收支的真實性和預算平衡情況。主要是有無應做未做預算收入、違規退庫沖減收入等問題；向人大報告的平衡結果是否真實。

　　3.審查支出預算批複和撥付支出預算資金情況。是否按照人大批准的預算及時足額批複支出指標和撥付資金，有無批複預算指標不及時、不足額，預留待分配支出指標，自行調整支出預算科目，改變資金使用方向等問題；有無不按預算級次和程序撥款，滯留欠撥和越級撥付的問題。

　　4.審查預算調整情況。是否按照預算法規定的程序調整預算，有無未經人大、政府批准，自行追加和調整支出預算的問題。

　　5.審查中央和省級財政專項資金的分配、管理和使用效益情況。

　　（1）專款的分配情況。摸清中央和省專款的總額和項目，準確劃分省級專項資金和中央專款本級撥付、下划和結轉下年使用的數額，審查結轉下年的具體項目內容，專款的撥付和下划是否及時、足額，有無滯留欠撥、擠占挪用和違規結轉等問題。

　　（2）專款的管理情況。審查財政廳各業務處室對省直部門（單位）及下級財政部門使用專項資金的監管情況，是否嚴格執行各項專項資金管理的規章制度，對資金的使用是否跟蹤問效，專項資金使用效益評價體系是否建立，有無重分配，輕管理的問題。

　　（3）省級專項經費的安排使用情況。一是是否建立項目庫制度；二是專項經費項目安排是否符合零基預算的要求；三是是否符合規範化轉移支付制度的要求，控制了專項撥款的增長；四是專項資金使用，是否作到圍繞省委、省政府工作重點，打破部門界限，統籌安排，財政建設資金安排是否體現重點支持新型工業化和縣域經濟的發展；五是延伸部分用款單位，抽查省級專款（中央專款）的分配使用情況，審核其分配依據是否充分、合理，申請事項與實際用途是否一致，有無挪作他用以及損失浪費問題。

　　6.審查辦理上下級財政結算情況。主要對上下級財政之間的補助收入和上解支出進行審查。其中對上結算的審查重點弄清與財政部結算的實際收支、具體構成；辦理對下財政結算情況，重點審查省財政是否依照有關法律法規和財政體制規定辦理對下結算，有無辦理結算透明度不高，搞“暗箱操作”，違規結算的問題，有無未經政府批准，脫離人大監督，自行辦理對下補助，分配資金向本系統傾斜的部門行為。

　　7.審查廳機關及所屬二級單位財務和各業務處室業務費收支情況。審查經費來源和運用是否合規，有無資金分配向自身傾斜，違規提取業務費和手續費，開支大手大腳，亂開銀行賬戶，隱瞞轉移財政資金，設置賬外賬，濫發錢物，內部管理鬆弛等問題。

　　（二）省地稅局

　　主要對省地稅局稅收政策執行、稅收征管和財務收支情況進行審查。

　　1.稅收政策執行和稅收征管情況。重點審查省地稅局稅收政策制定與執行中，有無違反國家政令統一，擅開政策口子，隨意減免稅，造成國家稅收流失的問題；對稅收票證管理是否規範嚴格，有無稅收票證管理不規範，亂收費、收入未納入預算管理的問題；稅收稽查工作有無稽查力度不夠，稽查程序不規範和稽查結論落實不到位等問題。

　　2.審查局機關及所屬二級單位財務收支情況。主要審查經費來源是否正當，有無擠佔下級經費以及應交未交預算收入問題，支出是否合規，其中機關及系統的大宗購置是否按政府採購目錄要求，實行政府採購，機關財務管理制度是否健全，內部控制是否嚴格有效，執行是否到位，會計核算是否規範，有無設置賬外賬，濫支濫用，開支嚴重超標等問題。

　　（三）國家金庫XX省分庫

　　主要對省國庫辦理預算收支情況進行審查。重點是：

　　1.審查庫款的收納、劃分和報解情況，有無入庫和報解不及時、延解積壓庫款和收入級次划解不正確，擠占上下級財政收入的問題。

　　2.審查辦理預算收入退庫情況，有無未經財政部門批准，擅自沖退國庫庫款的問題，有無違反國家規定辦理超範圍、超越權限的退庫。

　　3.審查辦理財政預算資金撥付情況，有無撥付資金不及時、不足額，超預算、無預算和越級撥付等問題。

　　4.審查國庫與部門零餘額賬戶和財政零餘額賬戶之間的資金清算，是否在財政部門審批的用款額度內及時清算資金。

　　5、審查會計核算和內部控制情況，有無會計核算不合規，內部控制和監督不力，手續不完備，審核把關不嚴，影響國庫資金安全的問題。

　　（四）省直其他部門（單位）

　　在對預算內外資金全面審計的基礎上，重點審計：

　　1.罰沒收入和納入預算管理的行政性收費收繳情況。審查執收執罰單位有無擴大範圍、自立項目、提高標準亂罰款和亂收費的問題；有無違反“收支兩條線”管理規定，隱瞞、截留和坐支應上交財政的行政性收費和罰沒收入的問題；有無違反“收（罰）繳分離”規定，違規開設收入過渡戶，滯留拖欠收入，未及時入庫的問題。

　　2.部門（單位）預算外收入、單位經營和事業收入的管理情況。審查單位預算外收入和其他收入是否全部納入財務部門統一核算，有無隱瞞、轉移收入，設置賬外賬和“小金庫”的問題；預算外收入是否及時足額納入財政專戶管理，有無自立收費項目、擴大範圍和提高標準，亂收費、亂攤派的問題；滯留、坐支預算外收入的問題是否突出；預算外資金的使用範圍是否嚴格按照財政部門的有關規定執行；經營性收入和事業收入等其他收入是否按照有關規定，足額交納稅款，有無偷漏稅和欠稅的問題。

　　3.專項資金（事業費）的預算申報、分配和使用情況（包括省級專項經費和中央專款）。

　　一是部門專項經費預算的申報。審查部門省級專項經費預算編報程序是否合規，項目是否符合客觀實際，有無沿襲慣例，導致所安排資金與實際情況脫節，預算項目無法執行的問題。

　　二是專項資金分配撥付情況。審查主管部門是否將財政批複預算（或部門預算）及時全額批複所屬單位，有無截留、剋扣所屬二、三級單位經費的問題；中央和省專款的分配依據是否充分合理，是否具有規範的分配方法，分配過程是否存在隨意性；主管部門是否及時足額撥付資金，有無違規提取管理費、欠撥、滯留和擠占挪用專項資金的問題。

　　三是專項資金的使用情況。重點審查專款的具體使用單位，有無擠占挪用問題，是否存在損失浪費現象，是否達到項目申報所預期的目標，發揮了資金的使用效益。同時，對主管部門還要審查其對專項資金的使用是否做到跟蹤問效，是否建立專項資金的績效考評和報告制度。

　　4.重大投資建設項目決策、管理及效益情況。重點審查部門（單位）利用國家財政性資金和其他資金搞基本建設和對外投資情況，內容主要包括項目立項的科學性、項目建設的進度、資金的管理使用，有無決策失誤或管理不善，導致國家財政資金嚴重損失浪費和國有資產流失的情況。

　　5.財務管理情況。審查單位財務管理制度是否健全、有效；財務報批手續是否齊全，執行財務制度是否嚴格，有無亂開銀行賬戶，濫發錢物，設置賬外賬和“小金庫”，濫支濫用等問題；有無資產管理鬆弛，資產不入賬或決策失誤，造成國有資產流失的問題。

　　5.實行規範部門預算試點的單位和部門，在對上述內容審計的基礎上，還要對部門預算的編製及執行情況進行全面審計。

　　6.對××××年審計工作報告中涉及的省直部門和單位，××××年繼續納入審計範圍，並且在完成上述審計內容的基礎上，還要開展對比審計，針對××××年審計查處的違紀違規問題和管理中存在的漏洞，跟蹤檢查該單位審計意見、審計決定的整改落實情況，看是否加強了財政財務管理，違紀違規問題是否得到有效遏制。

　　四、組織方式及要求

　　（一）統一組織，分頭實施。省級預算執行審計工作在廳長的統一領導下，實行統籌規劃，統一組織和部署，具體實施由各有關處室在分管廳長的直接領導下，按照廳辦公會確定的省級預算執行審計項目計劃和分工，分頭進行。

　　（二）改進方法，提高質量。各有關處室要嚴格按照審計方案確定的內容，在全面審計的基礎上，突出重點，審深審透，努力提高審計工作質量和水平。一是在搞好對一級預算單位審計的同時，強化對重點二、三級單位的審計，注意查處上級違紀違規問題向下級轉移的問題；二是在開展財政財務審計收支中，注意發現重大違法違規問題和經濟案件的線索，加大查處大要案力度；三是以重點專項資金為突破口，積極探索效益審計，從專項資金的立項、分配、使用入手，重點揭示決策失誤、管理不善造成損失浪費等問題。

　　（三）及時上報，注重時效。各有關處室納入預算執行審計範圍和進入審計工作報告的各項審計工作應於五月底前結束，對省直部門（單位）的審計報告及報表、納入省級預算執行審計範圍的行業審計綜合報告應於六月十日前交財政處匯總。財政處應於六月底前草擬出預算執行審計結果報告提交廳長辦公會審定，在此基礎上，形成省本級預算執行審計工作報告。各處室應堅持從大局出發，及時、完整地提供審計情況和審計結果，確保預算執行審計工作報告和結果報告的質量，共同完成好××××年省級預算執行審計工作