財務總監的職業規劃

　　預算是大中型企業控制成本費用、達到經營目標、減少浪費、杜絕舞弊的基本手段。這在國有企業、行政事業單位有充分的應用，但在中小型的外資和民營企業卻因股東自身的隨意管理而得不到體現。

　　企業要運用好這一控制方法，必需先對預算怎麼編製、分解、考核、變動、計算的指標、口徑、基數、開支標準、定額標準、審核、批複等進行約定，形成制度；然後這些預算指標在日常經營活動中怎麼被應用；最後，在核算期末，預算的實際執行情況與預算的差距怎麼影響到個人、責任單位的獎懲、職務的晉陞，這些都必需以制度的形式事先確定下來。

　　5、制定費用標準

　　公關費、招待費、差旅費、會議費、廣告費、交通費等因與業務量、工作量的相關係數太低，所以其控制難度較大。一方面必需制定各項費用每次產生的依據、費用的責任部門（人）、計算的標準、報銷的標準；一方面必需按責任部門制定費用總的控制額度，以便於辦事人員按度使用、審批人按制度核准。

　　四、管理好企業各項資產

　　財務部門對資產的管理一方面體現在記賬的準確及時上，另一方面要將賬面信息與實物進行盤點、核對，同時也要根據各類資產的不同屬性分別進行管理。

　　1、現金資產

　　包括現金、銀行存款、股票、債券等可立即變現資產，這些往往是不法分子窺視的目標，管理上稍有不慎，即有可能發生盜竊、挪用、侵佔、冒領等惡性事件和支付差錯的過失責任。財務負責人應親自或指派其他同事對這類資產勤檢查、勤盤點、勤對賬；督促其認真執行崗位分設控制制度，落實好保管責任；要根據企業的現金需求量規定對庫存現金保有的最高限額，對大額的現金取款要嚴格審批並注意路途安全，以防被騙、搶、盜；認真抽查現金支付的過程是否符合規定的審批、審核流程。

　　2、實物資產

　　包括原材料、半成品、成品、工具、固定資產。要制定、監督好實物資產的增減變動流程及其單據傳遞流程，以確保賬務核算的準確；要督促保管和使用部門定期盤點，做好抽盤監盤工作，指定人員進行盤點表與財務賬的核對，抽查業務流程內控制度的執行情況，複核實物資產增減的單據；要根據制度對差異現象進行責任處理；檢查保安、門禁制度是否能控制非授權情況的資產運出企業等。

　　3、權力資產

　　包括應收賬款、其它應收款、長短期投資等。檢查應收賬款等形成是否符合企業的規定，是否有相應的授權人的簽名；要督促業務部門按合同、制度及時回款，落實回款責任；要定期與對方對賬，防止貨款、收益被截留；要制定好權力資產的保管、增減、變動的控制程序，確保其變化能及時地進行財務核算；通過數據對比分析，檢討客戶信用政策、內部借款規定回款績效考核等對企業營銷、資金、成本方面的影響。

　　五，嚴格按授權進行收支審核

　　1、督促收入全額及時入庫

　　2、費用按制度、標準、預算、合同審核支付

　　3、供應商付款管理

　　應付款提前或延後支付都會給企業造成不同的影響和損失。在供應商較多、業務量較大的情況下，企業可將付款的條件、進度、時間、金額錄入ERP系統，利用ERP系統的功能進行供應商付款管理，減少人為的差錯。

　　4、工資、福利審核

　　在整體複核當月工資合理性的基礎上，要抽查部分人員工資的計算過程，核對其工作量（工時、業務量）的單據，檢查工資標準的使用是否準確。

　　六、做好稅務統籌

　　稅務統籌做得好，可以控制稅務成本、降低稅務風險。做稅務統籌，首先必需熟知國家稅收法規，有針對性地享受其優惠政策、迴避嚴管或高稅率環節；第二，要設計好交易模型和對象；第三，要根據行業特點預計好交易量和交易的時間；第四，可設立不同的企業（一般、小規模、商貿、加工、勞務、營業、來料、進料）和不同地區的企業（內外資企、境內外企業、鼓勵與非鼓勵、不同地區）來降低稅務成本，分散、分隔稅務風險，避免因小的稅務事項引發大的稅務災亂。企業如果事先不做好稅務統籌，在財務記錄已形成或需要交稅時，已無法改變這一現狀。

　　1、增值稅

　　因其法規詳細、環節緊扣、票管嚴格、計算基數大、稅率高，往往是產品內銷企業最大的稅務成本。對於非上市企業可以通過銷售收入、視同銷售收的確認及時間，進項發票的取得及時間，關聯方交易（小規模、一般納稅人，商業、生產企業）等來控制其繳納的時間、金額、風險。

　　2、所得稅

　　對產品內銷企業來講，其往往是第二大的稅務成本。但國家對此稅種的監管相對薄弱一些，企業界可通過多種途徑來調控這一稅務成本。

　　3、房產稅

　　有自有房產的製造企業，此稅種也是一項長期的固定的稅務負擔，企業必需在取得房產之初就要注意控制房產價值，否則一旦經過稅務部門的核定或確認，就無法再進行處理。

　　4、印花稅

　　因製造企業有大量的採購、銷售行為和單據，此稅種也是一個不可忽視的稅務成本。

　　七、調度資金，合理使用融投資工具

　　企業要根據資金預算、發展目標選擇合適的融投資政策。融投資因程序複雜、環節多、涉及法規法律多、需要項目人員有較全面的知識結構，企業如無專職部門負責這一工作，這一職責由財務負責人履行。

　　1、商業融資

　　即通過對應付賬款的規模、付款時間的控制來達到最大限度最低成本地使用他人資金的目的。這就要對企業資金需求量、銀行借貸資金成本、提前或延後支付貨款的成本、供應商實力、商業信用成本、不同條件的採購成本進行全面計算和分析后，制定適合於企業的付款政策。工業製造企業因原材料成本的比重較大，在這方面一般可以有所作為。

　　2、借貸融資

　　在商業融資、自有資金積累不能滿足企業資金需求的情況下，向銀行借貸是另一快速方法。財務部門要根據銀行貸款的要求，按銀行操作規程提供符合需要的賬冊、報表，進行資產評估、抵押、會計報表審計，做好信用等級核定，做好貸款項目的可行性分析、經濟效益分析等。

　　3、上市融資

　　因條件苛刻、速度慢、成本高使很多企業望而怯步，但因其不需歸還、融資額大，有條件的企業也可申請不同地區的上市融資。近年來，有很多企業選擇在香港、新加坡上市，因其法律體系相對大陸較簡單、易操作，這些地區的證監會及交易所辦事較公正、透明，少有人為因素的干擾。但這些地區的上市成本和信息披露成本較高，財務審計和上市后監管較嚴。

　　上市融資企業必需符合各國（地）證監會、交易所的基本條件，縱觀大陸、香港兩地的有關上市的法規，企業首先對照檢查或準備如下方面的事項：盈利狀況及經營的穩健性，包括經常性或非經常性，一般要剔除非經常性盈利的影響，香港規定為三年5000萬港元，大陸為三年連續盈利，且累計超過3000萬元人民幣；現金流量及營業額規模；發行后的市值（香港明確規定2億）或股本總額（大陸間接為4000萬股）；負債比率；已經營期限，一般為三年；關聯方交易及同業競爭；股權結構及實際控制人、經營管理層的變化；公司的管理狀況、規範運作狀況，如董事會、監事會、股東會、經營管理層的設置、職責、權力、議事規則，這是最軟性的規定，但也是最不好操作的部分；產權及質量，需經有資格的中介評估；稅務風險，大陸需主管稅務機關出具三年的納稅情況證明，香港需稅務師報告；法律風險；聯繫保薦機構，開展上市輔導，管理狀況、經營狀況、申報材料的盡責調查；會計報表、盈利預測審計……上市前的準備是一個系統的複雜的工程，需要有一個專業的團隊共同協作才能完成，需要提示的是：即使達到這些標準，證監會或交易所也不確保能上市，其受企業的行業、前景、影響力、證券市場、國家產業政策等多方面的影響，但企業一旦開始運作，則需花費數百萬到數千萬元的成本，所以有一定的風險。

　　4、固定資產投資

　　固定資產在工業製造企業的資產中佔有較大的比例，是工業製造企業管理的重點，因固定資產具有價值大、變現慢、風險高的特點，工業製造企業必需加強對固定資產新增、大修、更新、處置的管理。對一定金額以上的固定資產必需經過預算、審批、招標、可行性分析等過程。

　　5、項目投資

　　比固定資產的價值更大、管理要求也更嚴。對投資項目的財務運作，至少要做到：

　　A了解項目的前景及環境：產業大前景如何，國家對此產業有什麼政策，在銀行資金、稅收、環保上是否有特殊的優惠或監管政策；當地政府及社會對項目的重視程度，社會治安及環境；技術上是否可行；同行業的實力如何；公司管理人員的儲備是否已到位，市場上是否能充分供應同類人才等；

　　B分析項目的經濟效益：產量及銷量，價格變化趨勢，營銷的政策及費用；增量固定資產的投入；原材料的供應價格、運輸成本、市場保障程度；人力資源的供應、數量、成本；交通運輸條件、成本，能源供應條件及成本；與其它項目存在關聯方交易時的交易模型及交易價格，稅務成本；項目與公司形成整體優勢的概率及可能產生的規模效益可上下游效益；對這些數據的可靠性進行分析；提示項目中的風險；

　　C做好資金安排，控制資金成本：對利用自有資金髮展的，要作好專項資金的計提、存入、保管工作；利用貸款或其它融資資金的，要預算好融資的額度、進度、還款的時間、額度；

　　D做好項目建設期的財務預算，制定好建設期的財務制度

　　E監管好項目專項資金的使用和支付：項目資金收付金額一般較大，必需通過合同、預算、授權審批、進度質量驗收報告、銀行支付等方式控制交易的風險；項目建設期的稅務發票金額較大，不僅目前的稅金較高，而且影響到營業后的稅務負擔，必需加強對發票的取得、保管、入賬方面的工作。

　　F建立好項目正常運行的財務核算、管理模板，現在一般可以通過遠程ERP系統和資金的收支分離方式來實施對項目財務的監管。

　　6、併購企業

　　併購其它企業牽涉到多個方面的的問題，但財務上必需做好：對併購合同的審核；被併購企業的財務審計，並重點關注其土地、房產、固定資產及其它資產的所有權，及或有負責、稅務風險、社保及人員安置負擔、利潤的真實性方面的問題；對被併購企業資產評估報告的複核；併購后資金的安排；併購成本、併購方案、併購經濟效益等可行性分析方案的審核；併購后的財務管理方案；

　　八，推行預算管理方法

　　一個企業如果缺乏有效的預算體系，是難以實現其經營目標、發展目標的，是難以進行資金平衡、成本控制的。如企業的招待費、差旅費、廣告費、會議費、管理營銷人員的工資福利等管理費用和營業費用，如果沒有預算控制，經營者和財務部都將沒有辦法對其標準、次數進行審批，其將無限制地增長；生產過程中如果沒人工定額、材料定額、產量等預算指標，企業將無法評價生產人員的工作業績，無法對製造成本進行有效的控制。一個有效的預算體系應包括如下方面：

　　1、預算的制度

　　前已有敘及。

　　2、管理層的經營控制目標

　　管理層應對銷售收入、凈利潤等有明確的目標，並將些目標分解到各部門、各層次。

　　3、業務量的預測

　　這需由業務部門根據行業情況、市場佔有率、營銷政策、資源配置、企業目標等因素對今後的銷售量進行測算，從而預算營業收入。這是企業其它預算的起點，其它數據均以其為基礎。

　　4、固定費用預算

　　對管理費用、製造費用等間接的、與業務量沒有直接關係的費用應制定明確的標準，然後根據發生的頻率、企業的控制目標、過去的基數等預算其總金額。再加上折舊、低質易耗品攤銷、待攤費用等沉沒成本，管理人員工資，國家管理部門的固定費用等。

　　5、變動成本預算

　　先要通過工程技術部門測算出每件產品、每道工序的人工定額、材料消耗、水電消耗等定額資料及業務費比例等資料，用彈性預算或業務量預算計算變動費用總額。

　　6、現金預算及統籌

　　根據上述資料、付款政策、應收款回收期、存貨管理水平、固定資產購置、籌資政策等進行現金需求預算，安排籌資方式、時間及額度，計算籌資成本。現金預算做得好，可以降低資金占用成本，減少因缺貨造成的停工損失或因延期付款而增加的採購成本，保障企業的正常運轉。

　　7、預算的執行

　　企業應通過對資金的控制，來支持預算的執行，這需要財務人員和審批人員堅持原則，嚴格以預算作為資金審批的標準之一。並加強內部審計，對應收賬款、存貨、負債、或有負債重點關注，防止部門或分支機構以賒欠負債的方法造成實際已開支的事實或截留銷售收入用於開支。

　　九，加強財務監督，關注風險控制

　　1、交易風險

　　企業的每一筆資金（產）的增減變動，無論是內部的，還是外部的，都稱為經濟交易。財務負責人要親自或指定專崗，對企業的資金（產）的流動過程的合規性進行監督。

　　一是對交易的流程進行監督，如採購業務，要對採購訂單的數據是否依據生產訂單或安全庫存而來，生產訂單、採購訂單是否經授權簽字，採購的價格是否在公司已認可的價格範圍內、是否異常，送貨時間是否在訂單要求的時間內，數量、質量是否有貨倉部門的驗收，採購訂單、送貨單、入庫單、發票是否齊全、簽字是否規範、其它信息是否核對相符等。一旦發現某個流程沒有履行職責，就應拒付並與其進行溝通或上報。

　　二是對重大的經濟活動文書進行監督，財務部要確保公司的規章制度、經濟合同、結算文件及時全面地傳遞到財務部，並對其進行審核，一方面防止利用小制度、外部合同等超預算或違反公司大的制度，另一方面要審查其是否嚴謹，是否會在執行存有爭議的條款，減少潛在的損失。

　　2、稅務風險

　　稅務成本與稅務風險是負相關的關係，如果一味的控制稅務成本，可能在一些方面達不到稅務的要求，一旦各種風險長期積累后被稅務部門嚴格查處，對企業可能造成災亂性的影響，這方面的案例數不勝數。作為財務負責人要權衡分析好稅務成本與風險的關係；一方面要通過交易模型、企業設立來分散和規避稅務風險，一方面在交易發生的前後要注意會計憑證的規範收集、整理，以支持會計稅務記錄的證明力；同時，要盡量做好與稅務部門的溝通，避免因各地稅務部門對稅法的理解、檢查力度、執行、及地方性實施細則上有所不同造成的風險。

　　3、法律風險

　　提醒公司相關部門關注社保、質量、環保、違約方面的法律風險。在小型企業，這一工作大多由財務部負責關注。

　　4、投資風險

　　投資的失誤是無法彌補的，在公司沒有專業部門的情況下，財務部負責人要擬定好投資的管理辦法，至少要對投資的方向、市場的調研報告、經濟效益分析報告、審批程序、資金來源、實施方案等進行審查，盡量減少因信息、程序不全造成的損失。

　　十，參與企業管理

　　財務部門是企業的重要的管理部門，除日常的核算、監管工作外，財務部門利用財務信息參與企業管理、或為企業管理做好參謀。通過參與管理了解企業管理需求，了解各部門、各分支機構的工作動態；通過參與管理做好上下、平級部門的溝通，讓其它部門了解財務部的工作要求、目的、職責。

　　1、參與績效考核，建立科學的指標體系

　　無論企業採用何種績效考核辦法，均會用到財務提供的指標，這些指標使用得合理，可以調節、激勵人的行為，達到企業的經營目標、控制目標。如新企業為開拓市場，激勵營銷人員，財務部門應根據企業產品的毛利率、邊際貢獻率、市場開拓費用等指標，合理地制定能起激勵作用的業務費比率。老企業為壓縮成本，對生產人員、生產部門制定可以達到的料、工、費消耗指標，並確定節約部分的一定百分比返獎給各級管理人員及生產人員，對超支的部分要確定一定的百分比，對各級管理人員及生產人員進行處罰。

　　工業企業的績效考核指標中的財務指標體系要根據企業的管理需求、行業歷史差距、管理水平、信息收集的難度等進行確定，但至少有下列指標可用於績效考核：

　　A採購價格增長率；

　　B銷售價格增長率；

　　C部門邊際貢獻率

　　D銷售增長率

　　E料、工、費增長率；

　　F資金、存貨、固定資產等企業資源佔用率

　　G費用與貢獻的比率

　　2、參與績效、薪酬、職位掛鈎辦法的制定

　　3、參與重大計劃、投資、交易政策、經濟合同的制定

　　財務負責人擁有企業豐富的財務信息及財務專業知識，並能正確地解讀這些信息，同時財務人員有着嚴謹、穩健的專業思維方式，可以為企業重大政策的制定作出專業的審核。

　　十一，處理好稅務、銀行、外匯等管理機關和公司各部門的關係

　　工作環境直接影響到工作效率和效果，如果與國家管理機關有良好的工作關係，可以為企業節省一些不必要的開支，也可以省去一些不必要的麻煩；如果內部各部門關係順暢，財務制度才能全面地執行，財務工作的要求才有可能被他們接受，財務管理的理念才有可能成為公司的經營管理理念。

　　十二，管理好財務團隊

　　財務負責人有再高的水平，如果不能管理好、帶領好、培養好財務部的其他同事，其只能是孤軍奮戰，事倍功半；只有發揮財務部其他同事的積極性，才能讓財務部發揮應有的作用。

　　首先，要制定好財務部的工作流程，並能抽查、複核他們的工作，以身作責做好表率作用；

　　其次，要進行合理的工作搭配，制定好各崗位的工作職責，在公平的基礎上對他們進行考核；

　　再次，要能給予同事們專業上的指導，規劃其職業發展方向，讓他們能得到學習和提高，同時能建立自己專業上的權威；

　　最後，要能盡量抽時間與他們進行溝通，了解、力所能及地解決他們工作和生活上困難，傾聽他們對財務工作的建議和意見。

　　劉志聰

　　財務總監的職業規劃（二）

　　20xx年，郵政局的工作將一如既往的緊張忙碌。作為國家信息傳遞的重要方式，郵政局的工作將在很長的時間內保持有效的運作。既然是國家很重要的部門，所以郵政局的財務部門也是很重要的存在的，郵政局的財務工作計劃十分重要，所以我們才在20xx年專門制定了郵政局財務工作計劃：

　　一、強化會計基礎工作，確保收支核算真實性。

　　按照國家統一的財經制度，認真貫徹執行《會計法》、《企業會計制度》及《會計基礎工作規範》等各項財經法規和會計制度，根據《新疆郵政企業會計基礎工作達標考核計分標準》的有關要求，在全地區開展會計基礎規範達標工作，使會計工作秩序規範有序，會計基礎工作更加規範。

　　二、繼續發揮統計優勢，為郵政實行產品量核算提供依據。

　　對以往年度相關統計指標進行原始記錄和台賬的修訂。在產品量結算單價的測定、幹線運費結算、損益核算等方面充分利用統計指標，建立成本計算模型，為成本定價和經營決策服務。

　　三、提升管理手段，穩步推進信息化建設和應用。

　　繼續做好量收系統建設和應用工作，深入挖掘量收系統的管理和分析功能，充分利用量收管理系統加強收入管理、欠費管理、資費管理、業務稽核和經營分析等方面的工作。

　　四、繼續圍繞業務發展，優化資源配置，加大計財支撐力度。

　　在成本安排上，配合專業化經營步伐，將有限的資金向重點業務和營銷環節傾斜，以適應業務發展和市場競爭的需要。對業務宣傳費和業務發展獎勵繼續實行集中歸口管理，統籌安排，集中支付，確保資金使用效益和效果。在投資建設上，以提高重點業務發展能力為核心，有效益的追加增量資產。繼續加強信息化建設、局所改造、營投終端以及幹線項目建設，儘快形成生成能力，並轉化為增收優勢。集中採購工作在現有郵政業務用品、信息化項目經驗積累的基礎上，考慮進一步嘗試採用多種方式進行，妥善解決好緩解資金緊張與業務發展實際需要的矛盾，並逐步擴大集中採購範圍。

　　五、繼續配合專業化經營，強化損益核算應用。

　　損益核算工作要在進一步夯實基礎工作，細化核算的基礎上，強化對核算結果的分析和應用。逐步將損益核算分析制度化、常規化，明確各專業成本控制的重點，引導業務部門關注和應用損益核算成果；在專業考核中逐步採用損益核算數據進行成本收入率等指標考核，提高專業考核的科學性；通過對營投、網運、綜合管理等環節進行損益核算，為優化資源配置提供依據。

　　六、以預算管理精細化為目標，提高經濟發展質量。

　　對重點成本項目繼續加強管控力度，實時監控，嚴格考核。

　　在不斷的發展中，我們得到了更多的進步，在以後的路上，我們郵政局全體員工將會繼續不斷的努力，相信我們郵政局的財務工作在20xx年一定能夠做的更好，相信我們一直會走到最好！