年度公司財務報告編製的意見

　　各位領導、各位代表：

　　大家好！

　　按照會議安排，我就2003年度公司財務報告編製的意見，提交給與會代表，供大家在工作中遵照執行。

　　一、認真執行新會計準則和相關規定

　　自從上市以來，公司財務會計報告編製的主要依據是中國會計準則、《企業會計制度》和國際會計準則。2003年，國際會計準則的變化對我公司財務報告編製沒有重大影響。財政部新制定或修訂的準則以及發布的相關會計處理規定中，與中國石油相關的主要有以下內容：

　　（一）新修訂的《企業會計準則—資產負債表日後事項》

　　為規範資產負債表日後事項的會計核算和相關信息披露，提高會計信息質量，財政部對《企業會計準則—資產負債表日後事項》（財會字[1998]14號）進行了修訂。從2003年7月1日起實施。與原準則相比，新修訂的準則改變了資產負債表日後與股利有關的會計處理方法：原準則將資產負債表日後至財務報告批准報出日之間，利潤分配方案中分配的股利，視同資產負債表日後調整事項，作為流動負債列入資產負債表的“應付股利”項目；新修訂的準則對該事項不再作為資產負債表日後調整事項，現金股利在資產負債表所有者權益中單獨列示，股票股利在會計報表附註中單獨披露。

　　股利處理方法的改變對我公司的財務會計報告資產、負債結構有一定程度的影響。按照新修訂準則，中國準則下對股利的處理方法與國際準則下的處理方法基本一致，減少了報錶轉換調整事項，但仍存在的細微差異是，中國準則下需要將該類股利在資產負債表中的所有者權益下單獨進行列示，國際準則下只是在報表附註中進行披露。

　　（二）財政部發布的有關會計處理規定

　　財政部針對《企業會計制度》和相關會計準則發布實施過程中遇到的一些問題，於2002年10月9日和2003年3月17日下發了《關於執行企業會計制度和相關會計準則有關問題解答（一）》（財會[2002]18號）和《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（二）》（財會[2003]10號）文件，做出了明確解答，在我們編製財務會計報告中需要關注的是：

　　1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產的計提折舊原則

　　地區公司對固定資產進行更新改造時,應將更新改造的固定資產賬麵價值轉入在建工程,並在此基礎上核算經更新改造后的固定資產原價。處於更新改造過程而停止使用的固定資產,因已轉入在建工程,不計提折舊,待更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產後,再按重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用年限計提折舊。這裡需要強調兩點，一是應嚴格區分固定資產更新改造和固定資產大修理的界限，分別按照相應的規定進行會計處理，因進行大修理而停用的固定資產,應當照提折舊,並計入相關成本費用；二是各地區公司不要隨意改變經更新改造后固定資產的折舊方法，這在去年的決算會上已經明確。

　　2、無形資產攤銷日期的確定原則以及價值攤銷的核算方法

　　無形資產的成本,應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷,處置無形資產的當月不再攤銷。無形資產攤銷的起始和停止日期為:當月增加的當月開始攤銷；當月減少的當月不再攤銷。這裡需要注意兩點，一是這一規定與固定資產開始、停止計提折舊的時間點不同；二是購置的無形資產，如土地使用權、專利產品等，必須在取得時確認為無形資產並按規定年限攤銷，而不是投入使用時再攤銷。

　　自用的無形資產,攤銷的無形資產價值計入當期管理費用；出租的無形資產(即轉讓無形資產使用權),攤銷價值計入其他業務支出。

　　3、與關聯方之間發生的應收款項計提壞賬準備的原則

　　《企業會計制度》規定:除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關聯方之間發生的應收款項不能全額計提壞賬準備。但這一規定並不意味着地區公司對與存續企業之間發生的應收款項可以不計提壞賬準備。地區公司與存續企業之間發生的應收款項與應收其他企業的應收款項一樣, 應在充分協商併兼顧雙方利益的前提下，在期末時分析其可收回性,並按照個別確認法預計可能發生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失,按照股份公司規定的程序確認、計提相應的壞賬準備。

　　4、股權轉讓收益的時間確認

　　地區公司轉讓股權收益的確認,應採用與轉讓其他資產相一致的原則,即以被轉讓股權的所有權上的風險和報酬實質上已經轉移給購買方,並且相關的經濟利益很可能流入地區公司為標誌。在會計實務中,只有當保護相關各方權益的所有條件均能滿足時,才能確認股權轉讓收益。這些條件包括:出售協議已獲股份公司有關部門批准通過；與購買方已辦理必要的財產交接手續；已取得購買價款的大部分(一般應超過50%)；地區公司已不能再從所持的股權中獲得利益和承擔風險等。這裡要特彆強調的是,如果有關股權轉讓需要經過國家有關部門批准,則股權轉讓收益只有在滿足上述條件並且取得國家有關部門的批准文件時才能確認。

　　因此，地區公司對外投資、股權轉讓事宜應嚴格按照股份公司有關規定處理。

　　5、地區公司以非現金資產對外投資時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額的會計處理方法

　　地區公司按照股份公司有關規定，以非現金資產對外投資，應按非貨幣性交易的原則確定長期股權投資的初始投資成本。採用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額，分情況進行會計處理：（1）對於初始投資成本大於應享有被投資單位所有者權益份額的借方差額，與原規定相同，即按規定的期限攤銷，減少當期投資收益；（2）對於初始投資成本小於應享有被投資單位所有者權益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權益，不再確認投資收益。請大家注意，新規定與原規定完全不同，原規定是通過分期攤銷增加當期投資收益處理。地區公司以現金對外投資，採用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請涉及到此業務的地區公司予以重視。

　　地區公司對外投資已按原規定進行會計處理的，不再做追溯調整，對其餘額應繼續採用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；本規定發布之後，地區公司新發生的對外投資，按上述規定進行會計處理。

　　6、違約補償收入確認時間

　　地區公司在經營過程中應收有關方面的違約補償收入,應在有確鑿證據表明符合收入的定義,相關的經濟利益很可能流入地區公司並能可靠計量時,才能確認為其他應收款和營業外收入。在會計實務中,違約補償收入應在得到違約方的確認或認可,並且有足夠證據表明經濟利益很可能流入地區公司，且能可靠計量時才能予以確認。在沒有取得違約方的認可,也沒有取得相關證據之前,不得確認為一項資產,也不得確認為當期營業外收入。

　　7、外購軟件的核算

　　地區公司對於購置計算機硬件所附帶的、單獨計價的軟件和單獨購買的軟件，均應當作為無形資產核算，並按會計制度規定的期限平均攤銷。

　　除上述規定外，解答中還涉及固定資產後續支出、存貨跌價準備的轉銷和結轉、關聯交易、合併報表、承諾事項等的處理規定，根據我國目前的會計法規體系，該解答屬於國家統一會計制度的一部分，請各地區公司認真組織學習並貫徹實施。

　　（三）財政部和股份公司對對外捐贈的有關規定

　　2003年3月19日，財政部印發了《財政部關於加強企業對外捐贈財務管理的通知》（財企[2003]95號），對企業對外捐贈財務管理的若干問題做出了明確規定，具體涉及到對外捐贈的定義和途徑、原則和要求、類型和對象、範圍、內部管理程序、財務處理和監督管理等方面，自2003年5月1日起執行。為了更好地貫徹執行財政部的規定，股份公司根據實際情況，制定並下發了《關於轉發<財政部關於加強企業對外捐贈財務管理的通知>的通知》（石油財字[2003]114號），對股份公司所屬地區公司對外捐贈的程序、納稅要求等做出了具體要求，請各地區公司嚴格執行上述規定。

　　（四）財政部將出台的準則和國際準則的發展變化

　　除上述內容外，近兩年來，財政部先後頒布了《每股收益》、《分部報告》、《財務會計報告的列報》、《終止經營》、《政府補助和政府援助》等五個準則的徵求意見稿，在徵求各方面意見后，將在適當時間發布實施。

　　此外，國際會計準則理事會（IASB）於近期發布了《國際財務報告準則2003》合訂本，從2003年起，“國際會計準則（IAS）”改稱“國際財務報告準則（IFRS）”，主要變化有：新發布了《解釋公告第32號—無形資產：網站成本》，修訂了《國際會計準則第19號—僱員福利》，以新的《國際財務報告準則前言》取代原來的《國際會計準則公告前言》等。國際會計準則理事會還發布了第一個冠以“國際財務報告準則”的準則—《國際財務報告準則第1號—初次採用國際財務報告準則》。

　　國際上，會計準則的協同是一個不可逆轉的發展趨勢，目前，IAS（IFRS）與GAAP（美國公認會計原則）是國際上兩套最具有影響力的會計準則，2002年10月29日，這兩套準則的制定機構IASB和FASB（美國財務會計準則委員會）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在2007年前共同制定“適用於國內公司和跨國公司財務報告的高質量、可比的會計準則”。從現在看來，兩者協同的基礎是IASB的原則導向。這標誌着會計準則國際化邁出了重要一步，並使全球資本市場適用相同的會計準則成為可能。應該說，這個統一的會計準則將成為真正的國際準則，成為國際財會人員共同的語言。眾所周知，會計準則的變化將導致不同的利益結果，會計準則也能給公司創造價值，因此，我們要充分研究好會計準則、運用好會計準則，為公司價值最大化服務。

　　二、認真貫徹落實公司會計政策

　　除上述新準則和相關規定對我公司會計政策有一定的影響外，今年我公司會計政策總體上 年度公司財務報告編製的意見來自-，僅供學習，轉載請註明出處。