審計實施方案實例

　　審計實施方案實例

　　一、立項依據：《審計法》第十六條、第十七條規定和省廳××××年審計工作計劃安排。

　　二、被審計單位名稱：××廳

　　三、審計目標：

　　一是了解和掌握被審計單位有關基本情況和財務管理現狀，從總體上全面弄清被審計單位資產負債和財務收支情況。二是審查被審單位××××年預算執行結果，分析預算與決算產生差異的原因。提出改進意見，促進其加強和完善預算管理。三是揭露預算執行中存在的主要問題，糾正違紀違規行為，嚴肅國家財經法紀。

　　四、被審計單位基本情況

　　××廳是XX省省直機關首批實行部門預算的試點單位，為一級預算單位， ××××年財政預算包含廳機關及所屬機構××局和××局。××××年××廳實有人數×××人，財政預算人數×××人。

　　五、審計範圍：

　　被審計單位××××年度預算執行及財務收支情況。根據工作需要，有關事項可追溯到以前年度或延伸到有關單位進行審計和調查。

　　六、審計技術方法

　　由於該單位財務收支規模較小，資金量小，會計業務較簡單，擬運用詳查法審計。

　　七、主要審計內容

　　（一）審查部門預算的編製情況

　　1.收入預算的編製情況。主要審查收入預算的編製是否完整和準確，是否符合本部門的實際，有無收入預算編製不科學，與實際執行存在較大出入的問題；有無少報、瞞報和漏報收入項目的問題。

　　2.支出預算的編製情況。主要包括基本支出和項目支出預算。對基本支出中人員和公用經費支出預算的編製，要對照相關規定，看人員工資是否嚴格按照國家和省統一規定工資項目和標準計算編製，差距有多大，原因是什麼，特別是工資之外發放的津補貼是否按統一標準編製到部門預算之中。公用經費是否根據省編製機構下達的單位編製人數和省財政部門核定的公用經費定額標準測算確定；財政核定的公用經費數額是否合理，是否滿足部門單位維持正常運轉的需要。

　　（二）審查部門預算的執行情況

　　1.收入預算的執行情況。一是看被審計單位所有收入是否全部納入機關財務統一核算，有無違規開設銀行賬戶，私設“小金庫”和“賬外賬”，轉移截留收入的問題。二是看其他收入來源是否合法，有無違反國家規定，利用職權亂收費、亂攤派的問題。

　　2.審查支出預算的執行情況。審查支出預算執行的合規性。在核實收支的基礎上，着重審查是否嚴格執行國家財經法紀，對人員支出的審計要看有無自行提高工資標準、濫發獎金補貼的行為；對公用支出要看有無鋪張浪費、濫支亂用等違紀違規行為，招待費支出是否控制在國家規定之內；對項目支出審計要檢查資金撥付是否及時，是否存在一般公用支出擠占挪用專項資金，或管理不力，造成資金損失浪費的問題。審查支出預算的約束力。

　　對照部門預算核定的支出標準，按類別分項目審核部門單位的實際支出。對支出超預算的問題，分析支出超預算的原因及其資金來源。看超支原因是單位特殊，標準過低，人員超編，還是人為超標造成的；對短預算的問題，看是否存在預算編製與實際脫節的問題，是否存在批複不足額的問題；對無預算的問題，重點看該項目的程序是否合法合規。審查支出預算編製的科學性和合理性。在審查和分析部門支出預算實際執行情況的基礎上，對其部門預算編製的支出項目和數額的科學性及合理性進行判斷。人員經費是否按政策規定安排到位，有無標準不一，苦樂不均，津補貼未統一編製到部門預算等問題。公用經費標準是否符合部門單位的實際需要，有無編製過低，無法滿足部門正常運轉的問題；項目經費的設置是否合理，是否切合實際，有無項目設立過時，依據不充分，沿襲慣例和超出省級事權範圍的問題。四是納入XX省政府採購目錄的支出項目是否編入部門預算，有無規避政府採購行為的問題。

　　（三）審查部門預算執行結果的編報情況。看是否嚴格執行一個單位一本預算的規定。年度終了，是否全面完整及時匯總本部門及所屬單位的預算執行情況，各項收支的列報是否符合規定，是否真實反映本部門單位的預算執行情況，有無違規調整收支科目和數額，收入掛往來，虛列支出等影響財務決算真實的問題。

　　八、預計的審計工作起止日期及步驟

　　預計審計時間：××月××日至××月××日

　　第一階段（××月××日至××月××日）審前調查，制訂實施方案。與被審單位座談，搜集被審計單位基本情況和資料，了解其資金來源渠道、支出使用及管理等。根據了解的情況，及時制定審計方案。

　　第二階段（××月××日至××月××日） 查證階段。根據審計方案分工，分頭開展查證工作，重點審查部門預算執行的真實性、合法性。

　　第三階段（××月××日至××月××日） 匯總階段。匯總審計查出的問題，分析產生的原因，針對性地提出改進意見和建議，形成審計報告，提交審計組討論。向被審計單位徵求意見后，並適當修改，經審計組組長、審計組所在部門負責人複核后，代擬審計機關的審計報告和審計決定書，送交專職複核機構複核。

　　九、審計組人員及分工（即哪些人審計哪幾個處室的賬務，重點關注哪些審計事項，具體分工情況略）

　　十、編製日期